在借贷记账法下，集合分配账户的借方汇集费用的发生额，贷方登记费用的结转额。在通常情况下，当汇集的成本费用在期末按一定标准全部分配给各受益对象后，该账户应无余额。因此，集合分配账户就成为一种过渡性的账户。这种过渡性账户的意义在于：一方面，费用的汇集有利于成本费用的分析和控制；另一方面，将一定时期所汇集的费用一次分配，可以大大简化繁琐复杂的摊配手续，提高工作效率。

3.替换格式

（5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失；