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任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。每项资产，如果一分为二地看，就不难发现，一方面，任何资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等；另一方面，这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，或由投资者投入，或通过银行借入等，即必定有其提供者。显然，一般情况下人们不会无偿地将经济资源（资产）让渡出去，也就是说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。这样就形成了最初的会计等式：
值得注意的是，购入的材料验收入库时的成本结转，包括材料的所有采购成本，如买价、运杂费、途中仓储费与保险费、入库前的挑选整理费等可直接归集于采购成本的费用，但不包括可抵扣的增值税进项税额。材料全部验收入库并结转后，“在途物资”科目余额应为零。