（3）债权账户的期末余额一般在借方，表示债权的实有额，但该账户也有可能出现贷方余额，这时，账户就具有了负债账户的性质。

负债账户的特点：

工业企业的经营活动经常涉及一个税种，就是增值税，它属于流转税的范畴。在日常会计处理中，要把增值税的增加和抵扣反映出来。所以，本节先介绍增值税的基本内容。